Prinsippene for moms i EU
EUs regelverk om moms er ikke en del av EØS-avtalen. Det medfører at norske bedrifter i mange tilfeller ikke kan opptre på samme måte som bedrifter innenfor EU. Norske bedrifter kan likevel finne gode løsninger på sin vare- og tjenesteflyt ved å utnytte regelverket som finnes.
Varehandel mellom to bedrifter innenfor EU faktureres, forutsatt at begge bedriftene er registrerte, uten moms. Kjøper beregner så lokal moms i eget land og innrapporterer det i sitt momsregskap.
Det samme vil være tilfelle i situasjoner hvor en bedrift i EU kjøper varer i et annet EU-land og selger den direkte videre til en en bedrift i et tredje EU-land (trekanthandel). Det forutsetter imidlertid at alle de involverte bedriftene er momsregistrerte. Du kan momsregistrere din bedrift i EU.
Nye regler for moms på tjenester
Moms på tjenester er noe mer komplisert. Nye regler innført fra 1.1.2010 innebærer at moms på tjenester som leveres til bedrifter som hovedregel skal beregnes i det landet der kjøper av tjenesten er etablert. I den grad tjenesteleverandøren ikke er registrert i kjøpers hjemland vil kjøper bli ansvarlig for momsen etter reglene om snudd avregning (reversed charges).
Det er i imidlertid en rekke unntak i fra dette hovedprinsippet. Spesialregler er utarbeidet for områder som fast eiendom, transport, kulturarrangementer og hotell- og restaurantvirksomhet. Generelt vil moms her bli beregnet i det landet hvor tjenesten utføres.
Konsekvensene for norske bedrifter
Ordinær import og eksport av varer mellom bedrifter i Norge og EU skaper få momsproblemer. Selger fakturerer uten moms og momsen innkreves av tollmyndighetene i kjøpers hjemland, og blir fradragsberettiget i kjøpers oppgjør med landets skattemyndigheter.
For tjenester vil hovedregelen, gitt at den norske tjenesteleverandøren ikke allerede er registrert i kjøpers hjemland, være at kjøper blir ansvarlig for momsen etter reglene om snudd avregning. Spesialreglene for enkelte tjenestetyper kan likevel komplisere bildet. Det betyr f.eks at en norsk leverandør av transportjenester innenfor EU vil kunne bli ansvarlig for moms i ett eller flere EU-land. Med mindre bedriften da er registrert i EU, kan man måtte legge ut for momsen, for så å søke den refundert i etterkant. EU har opprettet et refusjonssystem for slike tilfeller.
Ved salg direkte til forbrukere i EU, f.eks gjennom netthandel, vil den norske bedriften bli ansvarlig for å oppkreve lokal moms i det aktuelle landet så snart eventuelle terskelverdier er overskredet. Også ved elektronisk leverte tjenester til forbruker, f.eks software-programmer, vil den norske bedriften bli ansvarlig for å kreve inn lokal moms i det landet forbrukeren bor. EU har imidlertid etablert et forenklet system som gjør det mulig å gjøre dette gjennom momsregistrering i et EU-land.
Hvor mye kan du selge før du må momsregistrere deg?