Toll og avgifter
Slike regler gjelder ofte også uavhengig av forsendelsens størrelse, verdi, mottaker eller metode for kjøp og salg.
Som eksportbedrift, hvor bedriften skal selge til utenlandske kunder, er det derfor viktig å kjenne til handelsregelverket som vil gjelde ved eksport fra Norge og ha en forståelse for importregelverket i mottakerens land. Dette er viktig også for å få en oversikt over det totale kostnadsbildet, slik at både kunde og dere som selgere har kunnskap om omfanget av prosessen og felles forståelse av pris.
Salg til utenlandske kunder – toll, merverdiavgift og andre avgifter
Når varer selges til utlandet er det mulig å fakturere den utenlandske kunden uten norsk merverdiavgift, og eventuelt andre norske avgifter – i motsetning til salg til norske kunder, hvor norsk merverdiavgift skal faktureres og kreves opp.
Avgiftsfrie salg ved utførsel må imidlertid dokumenteres på skikkelig måte etter merverdiavgiftsreglene, slik at du som bedrift har tilstrekkelig dokumentasjon på at varene eller tjenestene ikke er omsatt i Norge, men eksportert ut av avgiftsområdet. Mange varer som selges til utenlandske kunder vil sannsynligvis være fritatt fra tolldeklarasjonsplikten (verdier under nok 5000,-, jf. vareførselsforskriften §5-9-5 (1) bokstav g)), men det stilles allikevel krav til at avsenderen skal skaffe attest for utførsel fra transportøren etter vareførselsforskriften §5-9-2.
Avgiftsfrie salg
Etter Lov om merverdiavgift (merverdiavgiftsloven) §§6-21 og 6-22 er omsetning av varer ut av merverdiavgiftsområdet samt tjenester til bruk utenfor merverdiavgiftsområdet, fritatt for merverdiavgift. Som nevnt stilles det krav til at avsender skaffer attest for utførsel fra transportør. For utførsel av varer gjelder følgende:
Etter merverdiforskriften skal fritak ved utførsel av varer dokumenteres med salgsdokumenter, tolldeklarasjon og attest. For varer som er unntatt deklareringsplikten ved utførsel skal fritaket dokumenteres med salgsdokument og attest for utførsel.
Du kan lese mer om registrerings- og dokumentasjonsplikt ved utførsel av varer i Forskrift til merverdiavgiftsloven (merverdiavgiftsforskriften) §6-21-1. Tilsvarende kan du lese om registrerings- og dokumentasjonsplikt ved utførsel av tjenester i merverdiavgiftsforskriftens §6-22-1.
Spørsmål og svar om toll og merverdiavgift
Fritak fra merverdiavgift skal dokumenteres med salgsdokument, deklarasjon og attest for utførsel i samsvar med vareførselsforskriften §5-9-2 tredje og fjerde ledd, jf. merverdiavgiftsforskriften §6-21-1 (1).
For varer som er unntatt fra deklareringsplikten ved utførsel etter vareførselsforskriften §5-9-5 første ledd, skal fritaket dokumenteres med salgsdokument og attest for utførsel som nevnt i vareførselsforskriften §5-9-2 tredje og fjerde ledd, jf. merverdiavgiftsforskriften §6-21-1 (2).
Tolltariffen brukes til å finne tollsatser, avgifter samt eventuelle restriksjoner knyttet til hvert enkelt varenummer. For mer informasjon om tolltariffen kan du besøke Tolletatens nettside Om tolltariffen - Tolletaten.
Varenummeret som du finner for din vare i tolltariffen kan du videre bruke til å søke opp varen i Mendel slik at du kan se hvilke skatter og avgifter i tillegg til generelle og spesielle dokumentasjonskrav som gjelder ved utførsel i et spesifikt land.
Du må selv kreve preferansetollavgift selv om du oppfyller alle vilkårene for preferanse ved innførsel. For å kreve preferanse må det altså fremlegges et gyldig opprinnelsesbevis fra eksportøren. Det er også mulig å kreve preferansetollavgift i ettertid.
Hvis det foreligger tilfredsstillende opprinnelsesdokumentasjon, skal rubrikk 36 på tolldeklarasjonen fylles ut med en av følgende koder:
- A: EØS-avtalen
- B: Frihandelsavtalen EF/Norge
- C: EFTA-konvensjonen
- P: Andre frihandelsavtaler eller andre preferansesystemer
Om det på fortollingstidspunktet ikke foreligger et gyldig opprinnelsesbevis, men du antar at varene har opprinnelsesstatus i henhold til en av frihandelsavtalene, bør det anføres J (JA) i rubrikk 36 på utførselsdeklarasjonen.
Logg deg inn for å se hvilke tollsatser og krav som gjelder for ditt produkt i de ulike markedene. Databasen er gratis å bruke for norske bedrifter. Les om mer Mendel her.